Налоговая проверка – самая распространенная форма налогового контроля. Финансовые потери фирмы при этом напрямую зависят от того, насколько юридически грамотно Вы взаимодействуете с налоговиками. Сопровождение налоговой проверки и представление грамотно составленной квалифицированным налоговым юристом пояснительной записки зачастую поможет избежать вынесения решения о привлечении к ответственности.

Налоговые проверки для предпринимателей крайне неприятная процедура. Бывают ситуации, когда компании по тем или иным причинам не могут привлечь к сопровождению проверки квалифицированных юристов. Если Вы оказались в такой ситуации, разбираться с налоговой придется именно Вам.

Автор статьи

Мишукова Светлана

Опыт более 20 лет

Ведущий юрист

Специализируется на внешнеэкономической деятельности, налоговых спорах и юридическом сопровождении контрактов в сфере сложного технического оборудования.

Ошибки со стороны бизнеса при проведении налоговых проверок

Не учитывать сроки проведения налоговой проверки. Сроки проведения камеральной налоговой проверки, установленные законодательством, три месяца со дня представления декларации. При этом период приостановления проверки не включается в этот срок. Точное определение дат начала и окончания налоговой проверки очень важно, так как:

доказательства, полученные налоговым органом вне рамок проверки, не могут использоваться при вынесении решения;
срок взыскания Инспекцией налоговой санкции может быть пропущен;
если Инспекция нарушила сроки вынесения решения, на сумму несвоевременно возмещенного налога начисляются проценты. Ведь проверка принятой инспекцией налоговой декларации является ее обязанностью, а не правом (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 г. № 10349/09).

Ошибки в показателях декларации. Цель камеральной проверки — выявление ошибок, допущенных при заполнении налоговых деклараций, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах налогоплательщиком, и сведениями, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа, и полученными им в ходе налогового контроля (п. 2 ст.88 НК РФ). О таких фактах сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п.3 ст. 88 НК РФ). Таким образом, только при отсутствии пояснений или их несоответствия налоговый орган вправе привлечь к ответственности. Предотвратить такой неблагоприятный исход поможет сопровождение налоговых проверок юристом-экспертом по налогам.

Представление документов. ФНС признала, что дополнительные документы инспектор вправе требовать только в установленных случаях (Письмо ФНС от 13.09.12 № АС-4-2/15309):

при выявлении указанных ранее ошибках. В данном случае налоговики вправе требовать представления и первичных документов (Постановление Президиума ВАС от 15.03.12 № 14951/11);
документы, подтверждающие право на заявленные налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
документы, подтверждающие налоговые вычеты (п. 8 ст. 88 НК РФ);
документы по налогам, связанным с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ).

При этом инспектор вправе истребовать только документы, которые служат основанием для исчисления (удержания) и уплаты налогов или подтверждают правильность их исчисления и своевременность уплаты (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Важно! Требование инспектора представить инвентаризационные описи, оборотно-сальдовые ведомости, авансовые отчеты, перечень объектов основных средств незаконно.

Документы налоговые органы вправе истребовать только один раз, перечень документов должен быть конкретным и исчерпывающим. Налогоплательщик должен представлять только выгодные для его позиции документы.

Несмотря на определенность в указанных вопросах, административный ресурс позволяет фискальным органам изобретать новые способы налогового обременения. И зачастую именно налоговый юрист, сопровождающий налоговую проверку, может предотвратить ущемление прав предпринимателя.

Камеральные налоговые проверки (КНП)

Основанием для проведения камеральной проверки являются данные в декларациях и сведениях, переданных юрлицом в ФНС. Срок проведения – 3 месяца (по НДС – 2 месяца). При подаче в период проведения проверки уточненной декларации срок проверки отсчитывается заново. В ходе проведения камеральных проверок налогоплательщик вправе подать возражения, которые ФНС должна рассмотреть в течение 1 месяца.

Что имеет право делать ФНС при проведении КНП:

истребовать документы у налогоплательщика;

осмотреть помещения, территории или предметы;

допросить свидетелей;

назначить экспертизу;

провести встречную проверку и истребовать документы у третьих лиц.

Итоговым решением камеральных проверок является:

отказ в привлечении к ответственности;

привлечение к ответственности;

проведение дополнительных мероприятий.

Бизнес может обжаловать решение налогового органа в вышестоящем налоговом органе, а затем – в арбитражном суде.

Важно! С 2023 года появилась новая зона налогового контроля – контроль сальдо единого налогового счета (ЕНС). Если на этом счёте есть деньги – все в порядке. Если сальдо менее 3 тыс. руб. – это нарушение. В этом случае налоговая служба направляет в адрес налогоплательщика требование о его устранении и необходимости представить пояснения. Игнорирование данного требования влечет принятия ФНС решения о взыскании задолженности.

Рекомендуем самостоятельно проверять состояние ЕНС, чтобы исключить риск блокировки счета и взыскании задолженности через имущество.

Что нужно учитывать при камеральной налоговой проверке:

Проверять контрольные соотношения и сверяться с положениями Письма ФНС России от 16.07.2013 №АС-4-2/12705.

Случаи, когда камеральная проверка может стать углубленной:

к возмещению заявлен НДС;

заявлены налоговые льготы;

расхождение в контрольных показателях;

подана декларация по НДПИ, земельному или водному налогу.

Выездные налоговые проверки (ВНП)

ВНП обычно проводятся на территории налогоплательщика. В течение года одного и того же налогоплательщика могут проверить не более 2 раз. Объектом проверок являются один, несколько или все налоги за прошлые 3 года. Срок проведения проверки – 2 месяца.

Что может налоговая служба при проведении выездных проверках:

истребовать документы у налогоплательщика;

истребовать документы у контрагентов;

осмотреть помещения, территории или предметы;

допросить свидетелей;

изъять документы и предметы;

провести экспертизу;

привлечь к участию сотрудников полиции.

Рекомендуем: следить за соблюдением установленных ФНС критериев для вашего бизнеса и своевременно представлять документы и информацию в налоговые органы.

Выездная налоговая проверка на предприятии. Инструкция:

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган проверяет правильность исчисления и уплаты налогов в офисе налогоплательщика, запрашивает документы, вправе опрашивать работников налогоплательщика, осматривать производство и место хранения готовой продукции, производить выемку документов и при наличии достаточных оснований полагать, что документы могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены, допрашивать свидетелей и проводить экспертизу, поэтому:

В офисе должна находиться только официальная документация.

Максимально ограничьте доступ проверяющих к информации.

Выделите им отдельное помещение, организуйте рабочее место, оборудованное компьютером, не подключенным к серверу.

Строго ограничьте количество работников, которые могут общаться с проверяющими. В идеале это должны быть только должностные лица, имеющие право подписи финансовых документов, и юрист, разбирающийся в налоговых тонкостях.

Фиксируйте все нарушения, которые допускают проверяющие в ходе проверки.

Необоснованная налоговая выгода

Если придраться не к чему, а доначислить налоги все-таки требуется, инспектор всегда может сослаться на необоснованную налоговую выгоду. В этом случае лучше обратиться к юристу по сопровождению налоговых проверок, который разбирается в вопросах правоприменительной практики.

Следует отметить, что представление уточненной налоговой декларации — довольно распространенное явление. Вместе с тем, использовать этот инструмент следует осторожно, поскольку налоговые последствия не всегда очевидны даже отвечающим за это бухгалтерам.

Читать по теме:

Как ФНС проводит камеральные проверки по уплате взносов в социальные фонды?

Как обжаловать результаты налоговой проверки

Гайд: как не попасть под налоговую проверку. Факторы риска.

Допрос директора в налоговой

Как налогоплательщику защититься от обвинений в необоснованной налоговой выгоде.

Услуги по сопровождению налоговых проверок

Отсутствие сопровождения при налоговых проверках со стороны налогового юриста очень часто влечет неоправданные расходы. Ниже представлен перечень услуг, воспользовавшись которыми Вы минимизируете риски финансовых расходов и привлечения к ответственности.

сопровождение налоговой проверки;

представительство в комиссиях (по НДС и проч.) и в ситуационных центрах;

представительство при проведении камеральной проверки;

снижение налоговых рисков;

обжалование результатов камеральной налоговой проверки;

определение необходимости, объема и вида предоставляемой по требованию налогового органа информации;

снижение и/или избегание мер ответственности;

формирование необходимого пакета документов для применения льгот и возмещения;

определение поведенческой модели при камеральной проверке;

подготовка пояснений на запросы налогового органа;

анализ действующего законодательства применительно к ситуации;

проверка законности действий налогового органа и проч.

Важно! Налоговые органы не вправе превышать предоставленные налоговым законодательством полномочия и нарушать процедуру проверки. Чтобы иметь возможность оспорить действия налоговиков, необходимо привлекать налоговых юристов, которые имеют опыт сопровождения проверок, зафиксируют нарушения и смогут в дальнейшем защищать ваши интересы в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Как мы работаем

Обратитесь в КГ ЭТАЛОН прямо сейчас

Обеспечим быструю связь со специализированным юристом, предоставим портфолио с кейсами.
+7 (495) 509-41-19 etalon@etalon-cons.ru

Первичный анализ ситуации и консультация

Юрист-эксперт обсудит с Вами ситуацию, поможет конкретизировать проблему, даст первичные рекомендации и обозначит примерную стоимость проекта.

Анализ документов и обратная связь

Подписание NDA (если нужно), изучение документов, содержательная обратная связь клиенту о перспективах дела, предложение вариантов решения, утверждение плана действий и стоимости проекта.

Заключение договора

Подробно фиксируем условия работы в договоре и порядок обмена информацией.

Работа над проектом

Подготовка процессуальных и иных правовых документов, запрос дополнительных документов и информации, непосредственное участие юриста в судебных заседаниях, переговорах, сделках.

Результат

Вы получаете решение юридической задачи, отчет о проделанной работе, рекомендации юриста для защиты Вашего бизнеса в будущем.

Преимущества работы с КГ ЭТАЛОН

Экспертиза

Юрист-эксперт сопровождает проект с первого телефонного разговора до получения результата по делу. Опыт работы юриста - лидера практики - более 15 лет.

Оперативность

Быстро подключаемся к проблеме, даем обратную связь и информируем о статусе дела.

Специализация

Каждый юрист имеет свою правовую и отраслевую специализацию.

Общаемся понятным языком

Объясним сложные юридические тонкости простыми словами.

Конфиденциальность

Надежность и гарантии полной конфиденциальности.

Устойчивость

Работаем с 1997 года.

Стоимость услуг

Стоимость услуг налогового юриста формируется после бесплатного предварительного анализа ситуации и документов.

Мы гарантируем высокий уровень профессионализма и полную конфиденциальность. Сопровождение налоговых проверок юристами КГ ЭТАЛОН поможет избежать излишних расходов и других неблагоприятных последствий.

Телефонная консультация налогового юриста (15+ лет опыта) по конкретизации ситуации/задачи

бесплатно (до 15 мин.)

Получить предложение

Консультация юриста онлайн / в офисе КГ ЭТАЛОН с анализом и правовой оценкой ситуации и устными рекомендациями

от 10 000 руб./час

Получить предложение

Юридическое сопровождение налоговой проверки

от 120 000 руб.

Получить предложение

Оспаривание решения (действий) налогового органа в суде

от 150 000 руб.

Получить предложение

Реализованные проекты

Защитили трёх владельцев и руководителя крупного фармацевтического бизнеса от субсидиарной ответственности на 118 млн. руб. и 136 млн. руб. по претензиям ФНС

ФНС России обратилась в суд с заявлением о привлечении Доверителей (участников и бывших руководителей компании) к ответственности по обязательствам бизнеса, возникших в результате налоговой проверки фармацевтической компании. Подготовили доказательную базу и защитили свою позицию в суде. В результате суд в отношении одного Доверителя полностью отказал в привлечении к субсидиарной ответственности, второго – уменьшил взыскание на 118 млн. руб., третьего – уменьшил взыскание на 136,5 млн....

Отменили требования ФНС на 21,5 млн. руб. в суде кассационной инстанции

По результатам налоговой проверки Доверителю КГ ЭТАЛОН вменялась неуплата налогов на общую сумму 21,5 миллионов рублей. В качестве основания указывалось недобросовестное исполнение налоговых обязанностей его контрагентами – поставщиками строительных материалов. Юристы КГ ЭТАЛОН подготовили необходимые судебные документы и сопровождали судебную защиту. Доказать незаконность требований налогового органа удалось только в кассационной судебной инстанции. Претензии к Доверителю 21,5 млн руб. были полностью сняты. Ссылка на дело: здесь Юрист...

Юристы налоговой практики КГ ЭТАЛОН уменьшили налоговые претензии ИФНС к Доверителю с 27 млн. руб. до 2 млн. руб. на стадии рассмотрения возражений по акту

По результатам выездной налоговой проверки Доверителя, строительной фирмы, ИФНС составила акт о выявлении недоимки перед бюджетом в размере 27 млн руб. Основанием для доначислений стали выводы налогового органа о том, что работы были выполнены самим Доверителем, а не его субподрядчиком, который привлекался для искусственного занижения Доверителем базы по НДС и налогу на прибыль. Юристы КГ ЭТАЛОН, изучив материалы проверки и данные о субподрядчике, собрали материалы по их опровержению и...

Отменили начисление 11 млн. руб. недоимки через подачу апелляционной жалобы в УФНС г. Москвы в рамках процедуры досудебного оспаривания.

Налоговый орган выявил в годовой отчетности нашего постоянного Доверителя - производителя сложного технического оборудования недоимку на 11 млн рублей. Налоговые юристы КГ ЭТАЛОН изучили материалы налоговой проверки, выработали правовую позицию с учётом последней судебной практики, подготовили и подали апелляционную жалобу в УФНС города Москвы. В результате досудебного оспаривания вышестоящая инстанция полностью отменила решение налогового органа. Правовыми методами мы сохранили Доверителю 11 млн рублей.

В досудебном порядке разрешили спор с налоговой о неправомерности доначисления НДС и сняли претензии на сумму 1,9 млн руб.

Налоговый орган предъявил требование Доверителю о неправомерном занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Согласно изложенным в Акте налоговой проверки доводам, в представленной налоговой декларации Доверителя, перешедшего на УСН, принятые к вычету суммы налога были восстановлены не в полном объеме. Юристы подали письменное возражение на Акт и впоследствии представили устное пояснение при рассмотрении материалов налоговой проверки об отсутствии оснований для восстановления суммы налога. Юристы аргументированно доказали невозможность...

Юристы КГ ЭТАЛОН отстояли в суде интересы налогоплательщика, доказав нарушение налоговым органом сроков для взыскания задолженности

Доверитель обратился за помощью в КГ ЭТАЛОН в связи с выставлением налоговым органом требования о выплате задолженности по налогам, пеням и штрафам в сумме 550 000 рублей. Инспекция, обнаружив наличие у налогоплательщика недоимку, пеней, штрафов по налогу на прибыль организаций и НДС, штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах, направила ему требования об уплате без указания сроков возникновения данных платежей. Проведя анализ имеющейся бухгалтерской...

Защитили Доверителя от взыскания 180 тыс. руб. налоговой задолженности с ЕНС.

C 2023 года налоговые органы получили возможность взыскивать старые неоплаченные налоги. ИФНС 43 по г. Москве включила просроченный к взысканию налог в Единый налоговый счет (ЕНС) и выставила требование об уплате. На доводы Доверителя об истекшем сроке взыскания был получен отказ. Юристы КГ ЭТАЛОН подготовили исковое заявление в доказали в суде, что задолженность является безнадежной к взысканию. По решению суда налоговый орган исключил 180 тыс....

Оспорили решение ИФНС о привлечении ООО к налоговой ответственности

По результатам проведенной выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекция ФНС вынесла Решение о привлечении ООО к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно Решению Инспекция приняла возражения Общества, подготовленные нашими юристами, по Акту и практически отказалась от привлечения Общества к налоговой ответственности по основаниям, изложенным в указанном Акте. Однако, как Инспекция указывает в Решении, по вновь открывшимся обстоятельствам (ранее не изложенным Инспекцией...

Все проекты

Часто задаваемые вопросы

На каком этапе прохождения налоговой проверки стоит обратиться к юристу?

Оптимальнее всего будет получить юридическую помощь еще до начала проверки, чтобы успешно подготовиться к ее прохождению, избежать претензий и лишних шагов. Но если это по какой-то причине оказалось невозможным, юристы группы «ЭТАЛОН» готовы помочь на любом этапе, начиная от сопровождения самой проверки и заканчивая оспариванием претензий ФНС. Все же мы рекомендуем обратиться к юристу как можно раньше: так выше шанс избежать ущерба.

Возможно ли полное сопровождение компании в налоговых вопросах?

Да, такое возможно в рамках абонентского обслуживания, которое подразумевает всестороннюю помощь компании в юридическом аспекте. Абонентское обслуживание подразумевает регулярную плату и определенный объем работ, который наши юристы готовы выполнять регулярно. Более того: полное сопровождение конкретной проверки возможно как отдельная услуга, даже если в дальнейшем вам не понадобится помощь юристов.

Что делать, если неблагоприятные последствия проверки уже наступили?

В таком случае компании опять же потребуется юридическая помощь. Специалист сможет оценить то, как была проведена проверка, составить и подать жалобу, тем самым отменить или скорректировать результаты. Таким образом можно смягчить или вовсе убрать последствия для компании, однако понадобится больше времени и ресурсов – поэтому лучше все же обращаться к юристу заблаговременно.

Возможна ли защита интересов компании в суде?

Да, если ситуация дошла до необходимости судебного разбирательства, юристы группы «ЭТАЛОН» готовы защитить своего клиента в суде. Мы помогаем в сборе доказательной базы, прорабатываем линию защиты и позицию, непосредственно участвуем в заседаниях и стараемся разрешить спор в пользу клиента либо с минимальными негативными последствиями. О шансах в конкретной ситуации вы можете узнать, записавшись на предварительную консультацию, – там мы разберем ваш случай.

Позвоните нам по телефону горячей линии 8 (495) 509-41-19