Сотрудник работает за границей

Тенденция 2022 года – работники уехали из России без предупреждения и работодатель может быть привлечён к административной и налоговой ответственности. Законное оформление работы дистанционных сотрудников – зона ответственности работодателей.

Проблемы работодателя и пути их решения:

Законность заключения трудового договора с сотрудником, который работает за пределами РФ

Роструд считает, что Трудовой кодекс РФ не предусматривает возможность заключения трудового договора с лицами, осуществляющими трудовую деятельность за пределами РФ.

Если взаимоотношения работодателя и сотрудника будут оформлены неправильно, существует возможность признания трудового договора незаконным и работодателю грозит административный штраф по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ («Иные нарушения трудового законодательства») или по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.

Рекомендация: иметь заранее обоснованную позицию, подтверждающую право заключить с таким работником трудовой договор

Выплата заработной платы с учетом санкционных и валютных ограничений и возможные налоговые проблемы у работодателя

Налоговые риски: если сотрудник работает из-за рубежа и теряет статус налогового резидента без изменения места работы в трудовом договоре, то работодатель должен удерживать НДФЛ в размере 30%, а не 13% или 15%. Учитывая, что работник может не сообщить работодателю о переезде, работодателя могут оштрафовать, если выяснится, что сотрудник-нерезидент, а НДФЛ удерживается в размере 13%.

Рекомендация: четко прописать режим рабочего времени, правила о выходе на связь, скорости ответа на запросы работодателя и др.

Как платить НДФЛ, если сотрудник работает удаленно за границей

Зависит от 2-х условий: место работы и налоговый статус работника.

Место работы в соответствии с трудовым договором	Работник — резидент РФ	Работник — нерезидент РФ
Иностранное государство	Сам работник платит за себя НДФЛ 13% (15% — по доходам свыше 5 млн. рублей) и сдает 3-НДФЛ	НДФЛ в бюджет РФ не нужно удерживать и платить ни работнику, ни работодателю
Российская Федерация	Работодатель удерживает и перечисляет в бюджет 13% (15% — по доходам свыше 5 млн. рублей)	Работодатель удерживает и перечисляет в бюджет 30%. Налоговые вычеты не применяются

Работник перестает быть налоговым резидентом РФ, если находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При определении налоговых обязательств необходимо также учитывать международные соглашения и договоры об избежании двойного налогообложения. Например, такие договоры подписаны Россией со странами ЕАЭС, Китаем, Сингапуром, Турцией и другими странами.

Если Вас интересует информация по налогообложению в конкретных странах, Вы можете обратиться к юристам по налоговому праву КГ ЭТАЛОН.

Как платить страховые взносы

Страховые взносы начисляются независимо от местонахождения сотрудника (Письмо Минфина России от 14.04.2021 № 03-04-06/27827).

При уплате страховых взносов главным критерием является наличие гражданства.

Гражданство и вид договора	Взносы
Гражданство и вид договора	в ФНС на пенсионное и медицинское страхование	в ФНС на социальное страхование	в ФСС на травматизм
Гражданин РФ по трудовому договору	Облагаются	Облагаются	Облагаются
Гражданин РФ по гражданско-правовому договору	Облагаются	Не облагаются	Облагаются, если это прописано в ГПД

Что делать работодателю

Можно ли уволить сотрудника по инициативе работодателя сотрудника, уехавшего за границу без предупреждения?

Для ответа на данный вопрос необходимо рассмотреть две ситуации:

1. Сотрудник работает по трудовому договору, в котором указано место работы, например, офис фирмы в г. Москве.

Фактически сотрудник может работать удаленно и время от времени посещать офис (комбинированный формат работы). Где именно находится сотрудник в рабочее время работодатель может узнать в случае, если с сотрудником подписаны соответствующие трудовые документы.

Для простой проверки фактического пребывания сотрудника в РФ необходимо вызвать сотрудника в офис. Например, направить уведомление о вызове сотрудника – указать сотруднику в короткий срок явиться в офис для решения рабочих задач.

Если сотрудник явился в офис – формальности соблюдены и предъявлять претензии сотруднику рано.

В случае неявки сотрудника, необходимо придерживаться правил увольнения за прогул.

2. Сотрудник работает по трудовому договору, в котором предусмотрен дистанционный формат работы.

В данном случае, необходимо руководствоваться дополнительными основаниями увольнения дистанционного сотрудника, указанные в ст. 312.8 ТК РФ:

если в период выполнения трудовой функции дистанционно работник без уважительной причины не взаимодействует с работодателем по вопросам, связанным с выполнением трудовой функции, более 2-х рабочих дней подряд со дня поступления соответствующего запроса работодателя;
в случае изменения работником местности выполнения трудовой функции, если это влечет невозможность исполнения работником обязанностей по трудовому договору на прежних условиях.

Особенность заключается в процедуре увольнения дистанционного работника – с ним возможен обмен документами в электронной форме.