Оценка налоговых рисков

Факты и возможные проблемы

По данным ФНС за последние 4 года 95 % выездных налоговых проверок и 5% камеральных закончились для налогоплательщиков доначислением налогов. Чтобы уменьшить вероятность попадания бизнеса в проверочные списки, руководителю бизнеса нужно, как минимум, иметь представление о признаках, по которым составляются такие списки и способах в них не попадать.

Два самых тяжёлых последствия налоговых проверок для руководителей и бизнеса

• Уголовное преследование руководителя по неуплате налогов в особо крупном размере наступает, если сумма неуплаченных налогов за три года превышает 45 млн. руб. Процент оправдательных приговоров по делам, дошедшим до суда – 3%. Можно погасить всю сумму задолженности, чтобы уголовное дело было прекращено, но сделать это при заблокированных счетах проблематично.

• Риск невозможности оплаты налоговых штрафов и доначислений бизнесом и банкротство бизнеса. В рамках процедуры банкротства субсидиарная ответственность по налоговым долгам бизнеса распространяется лично на руководителей и их семьи (субсидиарный долг входит в наследственную массу и от него не избавиться через банкротство физлица).

Оценка налоговых рисков бизнеса и руководителя

Самая важная рекомендация:

У каждого руководителя и бенефициара должен быть налоговый консультант (налоговик, аудитор, налоговый юрист), который должен предупреждать его о рисках ведения бизнеса в реальном режиме времени, чтобы управленческие решения принимались осмотрительно и с учётом текущей судебной практики. Именно судебная практика даёт реальную картину рисков руководителя и бизнеса. Помните, что в суде бизнес и руководителя защищает именно юрист. Также нужно учесть, что в ходе проведения допросов и на стадии возбуждения уголовного дела руководитель и должностные лица организации могут оказаться в ситуации конфликта интересов. Именно поэтому руководителю нужно лично знать достоверную картину в части налоговых рисков.

Важно: ФНС наблюдает за примерно 60 параметрами бизнеса для оценки необходимости проведения проверки. Внутренним службам бизнеса (финдир+главбух+юрист) нужно отслеживать эти параметры и работать над улучшением налоговой архитектуры бизнеса, систематизацией первичных документов и отслеживанием отраслевой судебной практики по налогам. С февраля 2023 г с помощью сервиса на сайте ФНС «Как меня видит налоговая» вы можете сами определить, что не так с вашей деятельностью с формальной позиции налогового органа.

Позвоните нам по телефону горячей линии 8 (495) 509-41-19

Заполните заявку на консультацию

Напишите электронное письмо на адрес [email protected]

Общие критерии риска

• деятельность с высоким налоговым риском («однодневки», много инвалидов и пр.);
• отсутствие передачи необходимых пояснений в налоговые органы;
• деятельность через цепочку контрагентов без понятной деловой цели;
• доля вычетов по НДС свыше 89% от начисленного за 12 месяцев;
• зарплата работников меньше регионального отраслевого показателя.

 Камеральные налоговые проверки (КНП)

Основанием для проведения камеральной проверки являются данные в декларациях и сведениях, переданных юрлицом в ФНС. Срок проведения – 3 месяца (по НДС – 2 месяца). При подаче в период проведения проверки уточненной декларации срок проверки отсчитывается заново. В ходе проведения камеральных проверок налогоплательщик вправе подать возражения, которые ФНС должна рассмотреть в течение 1 месяца.

Что имеет право делать ФНС при проведении КНП:

• истребовать документы у налогоплательщика;
• осмотреть помещения, территории или предметы;
• допросить свидетелей;
• назначить экспертизу;
• провести встречную проверку и истребовать документы у третьих лиц.

Итоговым решением камеральных проверок является:                                                

• отказ в привлечении к ответственности;
• привлечение к ответственности;
• проведение дополнительных мероприятий.

Бизнес может обжаловать решение налогового органа в вышестоящем налоговом органе, а затем – в арбитражном суде.

Важно: с 2023 года появилась новая зона налогового контроля – контроль сальдо единого налогового счета (ЕНС). Если на этом счёте есть деньги – все в порядке. Если сальдо менее 3 тыс. руб. – это нарушение. В этом случае налоговая служба направляет в адрес налогоплательщика требование о его устранении и необходимости представить пояснения. Игнорирование данного требования влечет принятия ФНС решения о взыскании задолженности.

Рекомендуем самостоятельно проверять состояние ЕНС, чтобы исключить риск блокировки счета и взыскании задолженности через имущество. 

Что нужно учитывать при КНП:

• проверять контрольные соотношения;
• сверяться с положениями Письма ФНС России от 16.07.2013 №АС-4-2/12705.

Случаи, когда камеральная проверка может стать углубленной:

• к возмещению заявлен НДС;
• заявлены налоговые льготы;
• расхождение в контрольных показателях;
• подана декларация по НДПИ, земельному или водному налогу.

Выездные налоговые проверки (ВНП)

 ВНП обычно проводятся на территории налогоплательщика. В течение года одного и того же налогоплательщика могут проверить не более 2 раз. Объектом проверок являются один, несколько или все налоги за прошлые 3 года. Срок проведения проверки – 2 месяца.

Что может налоговая служба при проведении выездных проверках:

• истребовать документы у налогоплательщика.
• истребовать документы у контрагентов;
• осмотреть помещения, территории или предметы;
• допросить свидетелей;
• изъять документы и предметы;
• провести экспертизу;
• привлечь к участию сотрудников полиции.

Рекомендуем: следить за соблюдением установленных ФНС критериев для вашего бизнеса и своевременно представлять документы и информацию в налоговые органы.

Выводы и рекомендации 

1. Готовьтесь к налоговым проверкам. Налоговые органы готовятся к ним чаще и лучше чем бизнес.

2. Найдите для бизнеса и лично для себя налогового консультанта.

3. Уделяйте внимание налоговой архитектуре бизнеса.

4. Проанализируйте текущие налоговые риски бизнеса и лично свои.

5. При получении повестки на допрос, требований из полиции или ФНС немедленно обратитесь к налоговому юристу (адвокату) чтобы узнать, что может означать этот запрос и как на него правильно реагировать.

6. Ни в коем случае не посылайте на допрос сотрудника без юриста(адвоката). К допросу нужно готовиться со специалистом. На допросе неопытный сотрудник или руководитель могут растеряться, наговорить лишнего или подписать протокол с плохими формулировками.

7. Аутсорсинг бухучёта и налоговая поддержка – разные услуги, требующие разных профессионалов.

8. «Решалы» при налоговых проблемах малоэффективны и их деятельность создаёт более серьёзные уголовные риски для руководителя, чем риски по налоговым статьям УК.

Реализованные проекты

Защитили Доверителя от взыскания 180 тыс. руб. налоговой задолженности с ЕНС.

C 2023 года налоговые органы получили возможность взыскивать старые неоплаченные налоги. ИФНС 43 по г. Москве включила просроченный к взысканию налог в Единый налоговый счет (ЕНС) и выставила требование об уплате. На доводы Доверителя об истекшем сроке взыскания был получен отказ. Юристы КГ ЭТАЛОН подготовили исковое заявление в доказали в... Читать далее

Юристы КГ ЭТАЛОН оспорили в суде недоимку по налогу более 11 млн руб.

У Доверителя КГ ЭТАЛОН по отчетности за год была выявлена недоимка по налогу на сумму более 11 млн рублей. После изучения материалов налоговой проверки была подготовлена апелляционная жалоба в УФНС города Москвы. Решение налогового органа было полностью отменено в результате досудебного оспаривания в вышестоящую инстанцию.

Юристы КГ ЭТАЛОН сняли претензии ИФНС к нашему Доверителю на сумму 21,5 млн руб.

По результатам налоговой проверки Доверителю КГ ЭТАЛОН вменялась неуплата налогов на общую сумму 21,5 миллионов рублей. В качестве основания указывалось недобросовестное исполнение налоговых обязанностей его контрагентами – поставщиками строительных материалов. Юристы КГ ЭТАЛОН подготовили необходимые судебные  документы и сопровождали судебную защиту. Доказать незаконность требований налогового органа удалось только в кассационной... Читать далее

Все проекты

Стоимость услуг

Окончательная стоимость услуг по оценке налоговых рисков зависит от их объема и формата сотрудничества. Вы можете заказать консультации по отдельным вопросам или работать с нами на постоянной основе. В течение всего периода сотрудничества мы будем проверять Ваших контрагентов и мониторить налоговые риски Вашей компании, разрабатывать мероприятия по их снижению.

Часто задаваемые вопросы