Гайд: как не попасть под налоговую проверку. Факторы риска

Уголовное преследование неплательщиков налогов – самый эффективный силовой инструмент пополнения бюджета с точки зрения руководства страны.

Вопросы личной налоговой и уголовно-правовой безопасности бизнесмена и его семьи – абсолютный приоритет в работе нашей юридической фирмы.

Мы считаем, что в сфере взаимоотношений с властями - основная задача бизнеса – не попасть в план налоговых проверок и выстроить несколько «рубежей обороны» для отстаивания своих интересов.

Мы собрали и систематизировали для Вас самые важные выводы из моей многолетней практики и опыта ведущих налоговых юристов России.

Это нужно знать каждому российскому предпринимателю лично, т.к. возможная субсидиарная и, к сожалению, уголовная ответственность по налогам распространяется лично на генерального директора и бенефициаров компаний.

Автор статьи

Мищенко Алиса

Опыт более 2 лет

Юрист

Специализируется на юридическом сопровождении внешнеэкономической деятельности: ВЭД-контракты, таможенные споры, санкционные риски и работа с иностранными контрагентами.

Получить консультацию

Ваш бизнес точно попадёт под мероприятия налогового контроля, если руководитель:

1. Искусственно дробит бизнес, т.е. использует при ведении деятельности вместо одной компании несколько фирм или ИП, а также подконтрольные ему фирмы или ИП, исключительно с целью самого  применения  режимов УСН ради снижения налоговой нагрузки; 
2. Искусственно создает условия для использования пониженных налоговых ставок, льгот по налогообложению, освобождения от уплаты налога;
3. Закрывает документами сделки, реальность которых очень сомнительна - нереальные сделки (когда контрагент не имеет основных средств, материальных активов, работников для исполнения сделки);
4. Исполнитель сделки является искусственным техническим звеном, при этом реальным исполнителем сделки является третье лицо, не являющееся стороной договора, и обязательства которому не переданы по договору;
5. Совершает сделки, в которых отсутствует разумная хозяйственная цель и главной целью сделки является снижение налоговой нагрузки или неуплата налога;
6. Совершает сделки в интересах третьих лиц в целях их скрытого финансирования, экономически не обоснованные, имеющие высокие предпринимательские риски.

Судебная практика последних нескольких лет показывает, что судебная защита по налоговым спорам, за редким исключением, без систематической подготовки документов и сотрудников налогоплательщика не имеет перспектив – схематика видна налоговой в электронном виде, а допросы неподготовленных сотрудников закрепляют доказательную базу.

Положительная практика по защите налогоплательщиков в судах – результат подготовки к налоговой проверке, активная помощь налоговых юристов в процессе ее проведения и активное досудебное оспаривание результатов проверки.

4 основные причины назначения выездной налоговой проверки:

• отсутствие разумной цели в построении бизнеса налогоплательщиком с использованием цепочки контрагентов, 

• разрывы по НДС в цепочке поставщиков, 

• установление невозможности исполнения сделки поставщиком, 

• работа с фирмами-однодневками.

Прочие факторы, провоцирующие налоговую проверку:

1. Ошибки в проверяемой отчетности;
2. Противоречия в сведениях, содержащихся в представленных документах;
3. Несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, и данных налогового органа;
4. По декларации заявлены суммы налога к возмещению;
5. По декларации заявлены налоговые льготы;
6. Налогоплательщик исчисляет и платит налог в связи с использованием природных ресурсов;
7. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже среднего уровня по отрасли;
8. В отчетности отражены убытки в течение 2-х и более налоговых периодов;
9. В налоговой отчетности отражены значительные суммы налоговых вычетов по НДС;
10. Рост расходов опережает рост доходов;
11. Среднемесячная заработная плата ниже среднего уровня по субъекту РФ в отрасли;
12. Неоднократное достижение предельных показателей, предоставляющих право применения специальных налоговых режимов;
13. Отражение ИП суммы расхода, максимально приближенной к сумме дохода, полученного за год;
14. Непредставление налогоплательщиком налоговому органу пояснений и запрашиваемых документов;
15. Неоднократная «миграция» налогоплательщика в налоговых органах;
16. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
17. Подмена трудовых отношений сотрудничеством с ИП и самозанятыми;
18. Обналичивание денежных средств через займы и подотчетные средства.

Обязательные действия  бизнеса для снижения налоговых рисков перед заключением сделок:

1. Проверять контрагентов при их выборе в целях проявления должной осмотрительности, досье по результатам проверки сохранить.
2. Протестировать сделку до ее совершения по критериям статьи 54.1 НК РФ на деловую цель, реальность операции, надлежащего исполнителя: кем реально исполняется сделка, может ли контрагент исполнить сделку, имеются ли у него требуемые для исполнения ОС, материально-технические и трудовые ресурсы.
3. Сделать необходимые запросы и подготовить пакет документов для соответствия сделки критериям статьи 54.1 НК РФ.
4. Внедрить процедуру сбора необходимой информации и документов для подтверждения реальности сделки.
5. В случае предъявления налоговыми органами претензий в части реальности затрат, требовать проведения процедуры «налоговой реконструкции».
6. Проверить, не является ли сделка требующей одобрения участников (например, крупной или сделкой с заинтересованностью), т.к. в случае нарушения предусмотренных в таких случаях требований к обществу, сделка может быть признана недействительной, что будет иметь в том числе и налоговые последствия.

Наши возможности:

Юридическое сопровождение бизнеса

Оценка налоговых рисков