Встречная налоговая проверка. Советы юриста

Встречная налоговая проверка

Под встречной налоговой проверкой понимают требование налогового органа о предоставлении информации и документов в отношении контрагента организации или иных лиц.

Часто после получения такого запроса организации приходится приложить немало сил для подготовки и представления пакета запрашиваемых документов в предусмотренные законом сроки.

Автор статьи

Борисков Сергей

Опыт более 30 лет

Управляющий Партнер

Основатель и управляющий партнёр КГ ЭТАЛОН. Специализируется на юридическом сопровождении бизнеса и управленческом консалтинге.

Получить консультацию

 В каких случаях поступает требование

• При проведении налоговой проверки;
• Вне рамок налоговой проверки, когда сведения запрашиваются в рамках иных мероприятий налогового контроля или относительно конкретной сделки.

Перед подготовкой ответа на требование налогового органа рекомендуется проверить соответствует ли требование налогового органа законодательству

1) Так, в требовании обязательно должно быть указано, в рамках какого мероприятия налогового контроля истребуется информация или по какой конкретно сделке она запрашивается (должны быть указаны сведения, которые позволят идентифицировать сделку).

Однако если в требовании не указано конкретное мероприятие налогового контроля, но содержатся идентифицирующие признаки сделки, по которой запрошены документы, суды признают такие действия налогового органа правомерными.

• Из требования должно четко следовать, какие документы и информацию организация обязана предоставить.

Например, если документы запрашиваются вне рамок налоговых проверок в требовании не должно быть с точностью указаны сроки и необходимые документы: «счета-фактуры за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 по договору № 101 от 01.12.2017». 

3) В требовании обязательно указывается, за какой точно период необходимо представить документы.

4) Исходя из анализа судебной практики требование налогового органа правомерно так же и в тех случаях, когда:

• к нему не приложена копия поручения об истребовании документов;
• если направлено одно требование сразу по нескольким сделкам.

Требование налогового органа об истребовании документов неправомерно, если

• истребуются внутренние учетные документы, содержащие в себе сведения о деятельности и налоговых обязательствах непосредственно организации, но не проверяемых налогоплательщиков, например, оборотная ведомость по субсчетам;
• запрашиваемые сведения не относятся к деятельности контрагента или третьего лица. Да, допускается истребование документов не только у контрагента компании, которую проверяют, но и у других организаций. Возможно придется доказывать, что документы, которые у вас есть, действительно не имеют отношения к проверяемой организации.

В любом случае если организация отказывается от предоставления документов, необходимо помнить о том, что запрашиваемые сведения точно не связаны с предметом или с периодом проверки.

Как ответить на требование

Действительно бывают ситуации, когда налоговый орган запрашивает большой объем информации и документов,  или в требовании  не указаны обязательные сведения, однако не стоит оставлять требования без внимания. Например, получено требование по сделке, которую нельзя идентифицировать на основании данного требования налогового органа.

В таком случае отправьте в налоговый орган письмо. Попросите привести данные требования в соответствие с законом в целях обеспечения возможности исполнить их. А так же сообщите в ответе о готовности предоставить документы и информацию.

Иногда требование содержит запрос документов, срок хранения которых истек или  налогоплательщик и не обязан был их хранить, тогда он может отказать в представлении документов и объяснить причины, по которым документы не сохранились.

Сроки ответа

Если требование направлено в рамках налоговой проверки, то ответить необходимо в течение 5 дней с даты получения.

Если вне рамок  налоговой проверки - 10 дней.

Если из запроса понятно, что в эти сроки не уложиться, то в течение 1 дня со дня получения необходимо передать в ФНС ответ с просьбой продлить сроки и указать причины, по которым организация не успевает предоставить документы в срок  или можно указать срок, в течение которого информация будет предоставлена.

По этой причине важно сразу после получения требования оценить масштабы работы по сбору данных для исполнения требования налогового органа.

Последствия неисполнения требования

Отказ лица от представления документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 НК РФ, в виде взыскания штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 000 рублей.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) информации, в том числе относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 000 рублей.

Кроме административной ответственности непредставление ответа на требование может спровоцировать волну новых запросов от налоговых инспекторов и окончательно испортить взаимоотношения с ними.

Если Вы получили требование из налогового органа, игнорировать его точно не стоит. Оцените риски деятельности вашей организации и подготовьте мотивированный ответ. Часто организации не готовы к такого рода запросам, из-за чего бывают сложности во взаимодействии с налоговой инспекцией. Поэтому здесь важно обратиться к услугам профессиональных налоговых юристов, которые окажут помощь при подготовке и предъявлении документов, что повысит шанс избежать назначения выездной налоговой проверки.

Как минимизировать риски 

Проводить правовую экспертизу планируемых бизнес-решений по заключению сделок для оценки налоговых последствий, выбора оптимального варианта ведения бизнеса;

Проводить правовой анализ налоговой ситуации бизнеса и готовить бизнес к налоговой проверке. Российское налоговое законодательство динамичное, объемное и запутанное. Поэтому даже добросовестный налогоплательщик может допустить ошибки в налоговом учете. Своевременное обращение за помощью и консультацией к налоговому юристу поможет обеспечить нормальное функционирование вашего бизнеса, подготовить правовую позицию по деятельности организации и минимизировать претензии налоговых органов во время проверок.

Проводить проверку контрагентов перед вступлением с ними в договорные отношения, а также периодически в процессе работы по договору. В рамках выездной проверки налоговый орган тщательно проверяет контрагентов и достаточную осмотрительность компании при выборе делового партнера, заключении сделок и оформлении договора. Поэтому очень важно разработать и утвердить регламент проверки, создать комиссию по выбору контрагента и при выборе контрагента руководствоваться регламентом и мнением комиссии.

Представлять на требования ИФНС проверенные налоговым юристом документы. Любые споры, в том числе в вопросах налогообложения, дешевле предупредить, чем впоследствии доказывать свою добросовестность. Ваша защита – грамотное ведение собственной документации и ее регулярная проверка. Налоговый юрист поможет привести ваши документы в порядок: подготовить и собрать необходимые и дополнительные документы, исправить допущенные в них ошибки, откорректировать документацию с целью снижения налоговых рисков.  

Давать налоговикам обоснованные пояснения. Выездная налоговая проверка – испытание как для собственника бизнеса, так и для его сотрудников. Присутствие налогового консультанта при осуществлении всех мероприятий, его всесторонняя (правовая и психологическая) поддержка, помощь в формировании правовой позиции для дачи письменных и устных объяснений проверяющим органам обеспечат проведение проверки максимально безболезненно.

С этой статьей читают

Сопровождение налоговых проверок

Оспаривание решения по результатам налоговой проверки