Необоснованная налоговая выгода. Получить консультацию юриста Просим с пониманием отнестись к тому, что мы не работаем по вопросам, связанным с налогами физических лиц. Необоснованная налоговая выгода — это необоснованное уменьшение размера налоговых платежей. Данное понятие определено в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. №53 и используется фискальными органами для взыскания штрафов с налогоплательщиков. Защита налогоплательщика от обвинений в необоснованной налоговой выгодеНалоговые органы заинтересованы в выявлении максимального числа нарушений. Это объясняется необходимостью постоянного наполнения бюджета. Поэтому обвинение в необоснованной налоговой выгоде, может коснуться даже добросовестных предпринимателей. Факт того, что налоговая выгода была получена налогоплательщиком необоснованно, должен быть доказан налоговым органом, для этого нужно доказать фиктивность финансово-хозяйственных отношений налогоплательщика. Отстаивать свою правоту налогоплательщику будет проще при поддержке профессиональных юристов, которую вам обеспечит КГ ЭТАЛОН. Наши эксперты защитят Вас от обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды. Обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности налогоплательщикаВАС РФ уточняет, какие именно обстоятельства следует принимать во внимание налоговым органам для того, чтобы уличить налогоплательщика в недобросовестности и получении необоснованной налоговой выгоды: Невозможность реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением необоснованной налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета. Также налоговыми и судебными органами активно используются понятия, которые не закреплены в законодательных актах: фирма – «однодневка», «массовый учредитель». Отбор кандидатур налогоплательщиков на роль «недобросовестных» осуществляется налоговиками с использованием программ автоматизированного поиска по указанным критериям как на стадии предпроверочного анализа, так и при проведении проверок. Признаки необоснованной налоговой выгоды создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; осуществление расчетов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций. Перечень признаков необоснованной налоговой выгоды является открытым. Используя это пояснение ВАС, УФНС по г. Москве направило в территориальные инспекции письмо, содержащее 109 (!) признаков недобросовестности и возможной необоснованной налоговой выгоды. При этом инспектор не обязан ограничиваться этими признаками, и может дополнительно изобретать свои.Основным инструментом в борьбе с получением налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды с 2017 года выступает ст. 54.1 Налогового кодекса “Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов”, сущность которой состоит в том, что у любого права налогоплательщика имеется предел, который возможно выразить в соблюдении определенных критериев. Реестр выгодоприобретателейС 2022 ФНС ведет так называемый федеральный реестр выгодоприобретателей — список компаний, подозреваемых в получении необоснованной налоговой выгоды. На основании данных налоговых деклараций по НДС и выявленных АСК НДС разрывов, отбираются «кандидаты», досье на которых пополняется, после чего резко возрастает риск выездной налоговой проверки. Но сначала инспекторы попробуют «раскрутить» налогоплательщика на добровольную корректировку налоговой базы и доплату налога:вызовут в инспекцию директора и главбуха для дачи пояснений и проведения с ними беседы (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Причём добровольное уточнение налоговых обязательств и доплата налога не гарантирует, что компанию исключат из реестра выгодоприобретателей.О том, что компанию заподозрили в получении необоснованной налоговой выгоды и включили в реестр, напрямую она узнать не сможет — это закрытая служебная информация. Косвенные признаки — усиление интереса контролеров, выраженное в частых требованиях и запросах. Судебная практикаПоскольку зачастую доказывать отсутствие необоснованной налоговой выгоды приходится в судебных органах, то решение этого вопроса зависит от широты кругозора и от внутреннего убеждения судьи. Хотя суд может отметить, что никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы (Постановление ФАС Московского округа от 19.01.2009 № КА-А40/12412-08).В связи с этим нередки случаи принятия судебными органами решений, содержащих противоречивые выводы, что в итоге только запутывает добросовестного налогоплательщика.Минфин и ФНС России методично совершенствуют технику применения прецедентного налогового права, разъясняя частные случаи и общие вопросы (Письмо от 24 мая 2011 г. N СА-4-9/8250), а также используя межведомственное взаимодействие.Согласно положениям АПК РФ и Постановления КС от 21.01.2010 г. №1-П, принимаемые Президиумом ВАС РФ постановления по конкретному делу, содержащие правовую позицию, носят нормативный характер, в связи с чем обязательны для использования как нижестоящими судами, так, в конечном счете, и налоговыми органами. Хотя формально возможность пересмотра судебных актов на основании п.5 ч.3 ст.311 АПК РФ (вновь открывшиеся обстоятельства) существует.Вышестоящие налоговые органы в подавляющем большинстве случаев поддерживают позицию территориальных налоговых инспекций в рамках реализации концепции т.н. «единой централизованной системы контроля» (ст.30 НК РФ). Как защититься от обвинений в необоснованной налоговой выгодеК чему приводят все вышеперечисленные положения? К тому, что добросовестному налогоплательщику отстоять свою позицию по отсутствующей необоснованной налоговой выгоде весьма проблематично.Неминуемое следствие контрольных мероприятий — существенные налоговые доначисления, пени, штрафы, приостановление операций по счетам, признание сделок недействительными, привлечение к административной и даже уголовной ответственности. Все перечисленные последствия не только препятствуют стабильной деятельности компании, но и ставят вопрос о целесообразности ведения бизнеса вообще.Как же застраховать себя от ошибок при документальном оформлении отношений с контрагентами? Как отстоять свою добросовестность перед фискальными органами и доказать отсутствие необоснованной налоговой выгоды?Правильное решение — квалифицированный юридический контроль всех договорных и налоговых обязательств, на всех этапах, а также контроль взаимодействия с фискальными органами. Реализованные проектыЗащитили Доверителя от претензий налоговой на сумму более 9,5 млн руб. Читать далееЮристы КГ ЭТАЛОН оспорили решение ИФНС о получении необоснованной налоговой выгоды нашим Доверителем Читать далееВсе проекты Услуги юристов КГ ЭТАЛОН по защите добросовестного налогоплательщикаОспаривание решений о признании налоговой выгоды необоснованной и защита добросовестности налогоплательщика — задача, с которой часто встречаются на практике специалисты КГ ЭТАЛОН. Наша компания располагает штатом из 26 профессиональных юристов. В их числе есть эксперты, специализирующиеся на налоговом законодательстве. Комплексность подхода наших юристов обеспечивается тесным взаимодействием со специалистами смежных отраслей права.Юристы КГ ЭТАЛОН отстаивают интересы добросовестных налогоплательщиков в налоговых органах и в суде. Наши специалисты отслеживают изменения в законодательстве и судебную практику по необоснованной налоговой выгоде. Мы готовы предоставлять Вам такую актуальную (и адресную, касающуюся именно Вашей компании) информацию о судебной практике как в рамках абонентского юридического обслуживания, так и при решении локальной задачи. Стоимость услуг Консультация налогового юриста от 15 000 руб. Получить предложение Правовой анализ документов и ситуации с оценкой налоговых рисков от 50 000 руб. Получить предложение Юридическое сопровождение налоговой проверки от 120 000 руб. Получить предложение Разрешение спора с налоговой в арбитражном суде от 150 000 руб. Получить предложение Позвоните нам по телефону горячей линии 8 (495) 509-41-19Заполните заявку на консультациюНапишите электронное письмо на адрес etalon@etalon-cons.ruХочу обсудить с юристом свою ситуациюОтправьте заявку, чтобы получить бесплатную консультацию. Наш специалист свяжется с Вами в течение 20 минут. * - обязательные для заполнения поляЯ соглашаюсь с Политикой конфиденциальности. Я даю своё согласие на обработку персональных данных. Защита от спама reCAPTCHA. Конфиденциальность - Условия использования. Юристы практикиБорисков Сергей ВикторовичУправляющий ПартнерМишукова Светлана ЮрьевнаВедущий юрист, ПартнерОвчаров Виталий СергеевичВедущий юрист, Старший ПартнерКлиентыОтзывы Все отзывы
Юристы КГ ЭТАЛОН оспорили решение ИФНС о получении необоснованной налоговой выгоды нашим Доверителем Читать далее
04.03.2025 16:22Самозапрет на получение потребительского кредита теперь можно установить в личном кабинете госуслуг.