Заказать звонок
Задать вопрос
Необоснованная налоговая выгода — необоснованное уменьшение размера налоговой обязанности, согласно формулировке Пленума ВАС РФ. Это понятие используется фискальными органами для взыскания штрафов с налогоплательщиков для пополнения госбюджета.
Обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности налогоплательщика
ВАС уточняет, какие именно обстоятельства следует принимать во внимание налоговым органам для того, чтобы уличить налогоплательщика в недобросовестности и получении необоснованной налоговой выгоды:
- Невозможность реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением необоснованной налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;
- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.
Также налоговыми и судебными органами активно используются понятия, которые не закреплены в законодательных актах: фирма — «однодневка», «массовый учредитель». Отбор кандидатур налогоплательщиков на роль «недобросовестных» осуществляется налоговиками с использованием программ автоматизированного поиска по указанным критериям как на стадии предпроверочного анализа, так и при проведении проверок.
- Создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
- взаимозависимость участников сделок;
- неритмичный характер хозяйственных операций;
- нарушение налогового законодательства в прошлом;
- разовый характер операции;
- осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
- осуществление расчетов с использованием одного банка;
- осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
- использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.
Причем перечень признаков необоснованной налоговой выгоды является открытым. Используя это пояснение ВАС, УФНС по г. Москве направило в территориальные инспекции письмо, содержащее 109 (!) признаков недобросовестности и возможной необоснованной налоговой выгоды. При этом инспектор не обязан ограничиваться этими признаками, и может дополнительно изобретать свои.
Судебная практика
Поскольку зачастую доказывать отсутствие необоснованной налоговой выгоды приходится в судебных органах, то решение этого вопроса зависит от широты кругозора и от внутреннего убеждения судьи. Хотя суд может отметить, что никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы (Постановление ФАС Московского округа от 19.01.2009 № КА-А40/12412-08).
В связи с этим нередки случаи принятия судебными органами решений, содержащих противоречивые выводы, что в итоге только запутывает добросовестного налогоплательщика.
Минфин и ФНС России методично совершенствуют технику применения прецедентного налогового права, разъясняя частные случаи и общие вопросы (Письмо от 24 мая 2011 г. N СА-4-9/8250), а также используя межведомственное взаимодействие.
Согласно положениям АПК РФ и Постановления КС от 21.01.2010 г. №1-П, принимаемые Президиумом ВАС РФ постановления по конкретному делу, содержащие правовую позицию, носят нормативный характер, в связи с чем обязательны для использования как нижестоящими судами, так, в конечном счете, и налоговыми органами. Хотя формально возможность пересмотра судебных актов на основании п.5 ч.3 ст.311 АПК РФ (вновь открывшиеся обстоятельства) существует.
Вышестоящие налоговые органы в подавляющем большинстве случаев поддерживают позицию территориальных налоговых инспекций в рамках реализации концепции т.н. «единой централизованной системы контроля» (ст.30 НК РФ).
Защита от обвинений в необоснованной налоговой выгоде.
К чему приводят все вышеперечисленные положения? К тому, что добросовестному налогоплательщику отстоять свою позицию по отсутствующей необоснованной налоговой выгоде весьма проблематично. А неминуемое следствие контрольных мероприятий — существенные налоговые доначисления, пени, штрафы, приостановление операций по счетам, признание сделок недействительными, привлечение к административной и даже уголовной ответственности — не только препятствуют стабильной деятельности компании, но и ставят вопрос о целесообразности ведения бизнеса вообще.
Как же застраховать себя от ошибок при документальном оформлении отношений с контрагентами? Как отстоять свою добросовестность перед фискальными органами и доказать отсутствие необоснованной налоговой выгоды?
Правильное решение — квалифицированный юридический контроль всех договорных и налоговых обязательств, на всех этапах. А также контроль взаимодействия с фискальными органами.
Услуги налоговых юристов КГ ЭТАЛОН по защите добросовестного налогоплательщика
Необоснованная налоговая выгода и защита добросовестности налогоплательщика – одно из основных направлений работы КГ ЭТАЛОН. Наша компания располагает штатом из 26 профессиональных юристов, многие из которых специализируются на налоговом законодательстве. Комплексность подхода обеспечивается тесным взаимодействием со специалистами смежных отраслей права.
Необоснованная налоговая выгода и отстаивание интересов в фискальных органах и особенно в суде – это крайне сложная сфера деятельности. Чтобы быть во всеоружии, нужно взаимодействовать со специалистами, постоянно контролирующими тенденции развития судебной практики по наиболее важным вопросам.
КГ ЭТАЛОН готова предоставлять Вам такую актуальную (и адресную, касающуюся именно Вашей компании) информацию о судебной практике как в рамках абонентского юридического обслуживания, так и при решении локальной задачи. Стоимость услуги по защите добросовестности налогоплательщика и решению вопроса о необоснованной налоговой выгоде формируется после бесплатной первичной консультации и анализа документов, и не меняется в процессе выполнения работ.
Позвоните нам по телефону горячей линии 8 (495) 509-41-19
Заполните заявку на бесплатную юридическую консультацию на сайте (в нижней части экрана)
Напишите электронное письмо на адрес etalon@etalon-cons.ru с описанием Вашей проблемы или интересующего Вас вопроса
Налоговый юрист бесплатно проанализирует Вашу ситуацию и предложит эффективную стратегию по снижению налоговых рисков для Вашей компании.
Реализованные проекты
Административная практика
Необоснованная налоговая выгода