В Налоговый кодекс внесены существенные изменения

Федеральный закон от 27.07.2010 №229-ФЗ внеочередные поправки в НК. Часть из них действует уже со 2 сентября, другая часть вступит в силу в 2011 году. Изменились практически все разделы Налогового кодекса, поэтому компаниям придется существенно скорректировать свою деятельность.

Поправки,вступившие в силу со 2 сентября 2010 года

1.Электронный документооборот. Теперь компании могут направлять по Интернету:

Счета-фактуры. Теперь компании смогут выставлять счета-фактуры в электронном виде (п. 1, 6 ст. 169 НК РФ). Воспользоваться этим правом можно при соблюдении двух условий:согласие обеих сторон на отправку электронных счетов-фактур и наличие технических средств для их обработки. В частности, Вам и Вашим контрагентам придется ставить электронную цифровую подпись. Причем у счетов-фактур появился новый обязательный реквизит – наименование валюты.

Сведения в налоговую инспекцию. В частности, заявления об открытии и закрытии счетов, сведения об участии в других компаниях, о постановке и снятии с учета обособленных подразделений (п. 2, 7 ст. 23 НК РФ). Конечно, для этого также понадобится электронная цифровая подпись. Если же Ваше предприятие будет ставить на учет или снимать с учета обособленные подразделения, соответствующее свидетельство (уведомление) налоговики Вам пришлют также в электронном виде (п. 5.1 ст. 84 НК РФ).

Электронную налоговую декларацию. Теперь ее может подать представитель компании (п. 5 ст. 80 НК РФ). При этом на титульном листе нужно указать номер и дату доверенности, и переслать по Интернету ее копию.

Требования об уплате налогов.Акты сверки расчетов по налогам и требования об уплате налогов также могут быть пересланы Вам Интернету (п. 1 ст. 32, п. 6 ст. 69 НК РФ). При этом срок исполнения требования сокращен с десяти дней до восьми (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Документы при проверке. Налоговики имеют право высылать требования о предоставлении документов поe-mail(п. 1 ст. 93 НК РФ), а Ваша компания – так же передавать запрашиваемую информацию. (п. 2 ст. 93 НК РФ).

2.Увеличение штрафов для налогоплательщиков.

За несвоевременную постановка на учет. Сумма штрафа составит 10 тыс. руб. плюс 10% от дохода, но не меньше 40 тыс. руб. (п. 1, 2 ст. 116 НК РФ).Раньше в зависимости от времени просрочки (до или более 90 дней) штраф был:от 5 тыс. руб. плюс 10% от полученного за это время дохода (но не меньше 20 тыс. руб.) до 10 тыс. руб. плюс 20% от полученного дохода (но не меньше 40 тыс. руб.)

За непредставление деклараций. Штраф составит 5% суммы налога, который требуется уплатить по этой декларации (за каждый полный или неполный месяц), но не более 30% всей суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Раньше минимальный штраф был равен 100 руб.

За ненадлежащий способ отправки отчетности: в случае, когда законом предусмотрена только электронная отчетность) налагается штраф. Его размер – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Если нарушения отмечены только в одном налоговом периоде, штраф составляет 10 тыс. руб., если в двух или более – 30 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ). Раньше эти суммы были равны соответственно 5 тыс. и 15 тыс. руб.).

Если нарушения повлекли занижение базы, размер штрафа – 20% от суммы неуплаченного налога (раньше – 10%), но не менее 40 тыс. руб. (по старым нормам – не менее 15 тыс.).

За непредоставление в срок сведений, требуемых налоговой службой, вырос с50 до 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

За непредоставление или предоставление ложных сведений 10 тыс. руб. (ранее 5 тыс.) (п. 2 ст. 126 НК РФ). Если компания отказалась сообщить данные, затрагивающие партнеров или частных лиц, штраф составит 5 тыс. руб.;е сли в течение года нарушение повторилось, штраф составит 20 тыс. руб. (ст. 129.1 НК РФ).

За пользование имуществом, находящимся в залоге или под арестом штраф составит 30 тыс. руб. (ст. 125 НК РФ). Раньше 10 тыс. руб., причем налагался только за пользование арестованным имуществом, но не заложенным (это нарушение вообще не наказывалось).

Обратите внимание,если решение о наложении штрафа вынесено Вашей компании до 2 сентября 2010 года, его сумма должна рассчитываться по старым правилам.

3.Изменение обязанностей налогоплательщиков.

Компания должна встать на налоговый учет по месту нахождения всех своих обособленных подразделений(п. 1 ст. 83 НК РФ). Это обязательно даже в том случае, если подразделение относится к инспекции, в которой компания уже поставлена на учет.

В 3-хдневный срок сообщать об изменении сведений об обособленных подразделениях (кроме филиалов и представительств) (подпункт 3 п. 2 ст. 23 НК РФ), Раньше такого уведомления не требовалось.

В течение 3-х дней сообщать о ликвидации подразделений, включая филиалы и представительства (подпункт 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Ранее на это отводилось30 дней.

4.Изменение обязанностей налоговиков.

Теперь чиновники должны в 5-тидневный срок направлять компаниям решения о принятии или отмене обеспечительных мер (п. 13 ст. 77, п. 13 ст. 101 НК РФ). Раньше сроки установлены не были, а об отмене такой обеспечительной меры, как арест имущества, до вступления в силу поправок налоговая служба могла и вовсе не сообщать.

Признание недоимки безнадежной. Если налоговики не взыскали в установленные сроки недоимку по какому-либо налогу, а также штрафы или пени, они должны списать эти долги как безнадежные (подпункт 4 п. 1, п. 5 ст. 59 НК РФ).Раньше долг мог быть признан безнадежным, только если компания прекращала свою деятельность, к работающей же организации инспекторы продолжали предъявлять претензии.

Поправки, вступающие в силус 1 января 2011 года

Амортизация. Стоимость амортизируемого имущества вырастет с 20 тыс. до 40 тыс. руб.(п. 1 ст. 256 НК РФ). При его списании эту сумму Вы сможете отнести к расходам, уменьшив налог на прибыль. Соответственно, основными средствами, как и раньше, будут считаться объекты со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, но стоимостью уже более 40 тыс. руб., а не 20 тыс. (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Сегодня компания вправе платить авансовые платежи раз в квартал, а не ежемесячно, только если ее средняя квартальная выручка за предыдущие четыре квартала не превышала 3 млн. руб.Новые правила увеличивают предельную сумму до10 млн. руб.(п. 3 ст. 286 НК РФ).

Проценты по кредитам. Сейчас процент по рублевым долгам, который Вы вправе отнести к уменьшению прибыли, зависит от времени получения кредита:

если до 1 ноября 2009 года, то с 1 января по 30 июня 2010-го проценты можно было списать в расходы по ставке рефинансирования, умноженной на 2, а с 1 июля 2010-го – на 1,1;

если после 1 ноября 2009 года, то проценты для списания в расходы рассчитываются по ставке рефинансирования, умноженной на 1,1.

а с 2011 года для кредитов, полученных после 1 января 2010-го, процент предстоит рассчитывать по ставке рефинансирования, умноженной на 1,8.Это правило будет действовать до 31 декабря 2012 года.

По валютным долгам ставка в настоящее время равна 15%; ее величина останется неизменной и в отношении кредитов, полученных в 2010 году. А вот проценты по займам, взятым в 2011-м и 2012-м, бухгалтерия Вашей компании сможет относить к расходам по ставке рефинансирования, умноженной на 0,8 (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

НДФЛ. Бухгалтерия Вашей организации должна будет в трехмесячный срок возвратить работнику излишне удержанный налог. Если она не успеет этого сделать, будьте готовы к тому, что придется выплатить сотруднику проценты (п. 1 ст. 231 НК РФ). Рассчитывать их будут по ставке рефинансирования. Еще одно новшество: если сегодня доходы и налоги своих сотрудников организации отражают в документе 1-НДФЛ, то с 1 января 2011 года соответствующую информацию можно будет заносить в налоговые регистры произвольной формы (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Работа с индивидуальными предпринимателями. Сегодня не требуется сообщать в налоговую инспекцию о суммах, выплаченных Вашей компанией индивидуальным предпринимателям (например, по договорам подряда). А с 2011 года Ваша бухгалтерия будет обязана подавать сведения об индивидуальных предпринимателях, сотрудничающих с Вашей фирмой (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Декларация по земельному и транспортному налогам. С 2011 года отменяется промежуточная отчетность по земельному и транспортному налогам. Налоговую декларацию нужно будет сдавать раз в год не позднее 1 февраля года,следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1, п. 3 ст. 398 НК РФ).

Налоговики заплатят проценты за незаконную блокировку счетов.

Сейчас налоговики могут беспрепятственно блокировать денежные средства на расчетном счете, чтобы обеспечить уплату доначисленных сумм налогов, штрафов и пеней по спорным решениям. Порой деньги замораживаются до конца судебных разбирательств.

По новым правилам, если инспекторы заблокируют счет, а Ваша компания докажет неправомерность судебного решения, налоговые органы должны будут выплатить Вам проценты, начисляемые на всю сумму, за незаконные действия (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Такая ответственность должна заставить налоговиков максимально четко обосновывать свои решения, чтобы впоследствии не повлечь дополнительных расходов бюджета.